川普十年前的審計說明了為什麼國稅局既針對富人也針對工作窮人

By 海耶斯·霍爾德內斯 
里士滿大學

T他是紐約時報” 唐納德·特朗普總統的稅收獨家內容包含 許多令人震驚的新發現.

一些值得注意的例子：他在 750 年和 2016 年只繳納了 2017 美元的聯邦所得稅，而在過去 10 年中有 15 年根本沒有繳納任何稅款；他在紐約的一處房產上繳納財產稅時獲得了大量所得稅減免，他顯然是出於個人原因使用該房產；他向家庭成員支付了諮詢費；他還因理髮而獲得了 70,000 美元的商業扣除額。

該報告還聚焦於一個多年來眾所周知但在我看來掩蓋了所有其他發現的事實：川普的稅收正在接受審計，並且 至少從 2011 年開始就是這樣。川普聲稱這就是他無法公佈稅款的原因，儘管 美國國稅局本身表示情況並非如此. 他還說 近年來，他繳納了「數百萬美元」的稅。

為什麼國稅局要花這麼長時間來審計川普的稅收？ 通常會結束審計 一年之內？

作為一個 稅法專家，我認為川普的審計花費如此長的時間的一個原因與國稅局以與富人相當的稅率針對工作窮人的做法有關。吸引富人很難，關注窮人往往比較容易。

稅法的灰色地帶

稅法通常被認為是一種計算數字的方法。納稅人（或會計師）只需輸入各種 W-2 和 1099 中的數據，就會得到一個數字。一些稅務準備服務甚至向納稅人展示每次輸入對所欠稅額的即時影響。

事實上，稅法有很多灰色地帶，特別是對於企業主來說，稅法依賴主觀判斷一個人為什麼做他或她所做的事情。

當某人出於商業原因行事時，他們應該能夠扣除其費用。俗話說「要賺錢就得花錢」。聯邦所得稅是一種淨所得稅，這意味著它尊重這句老話，僅適用於超過成本的收入。如果某人出於消費或休閒等個人原因行事，通常不允許扣稅。

揭示任何人活動背後的動機都需要大量資訊和困難的分析，但對於像川普這樣的人來說，他的個性就是他的事，這項任務要困難得多。

例如，川普在紐約的七泉莊園是商業財產還是個人財產？如果是商業用途，所繳納的財產稅可以完全扣除。如果是個人財產，只能扣除10,000萬美元的財產稅，這要歸功於川普自己的 減稅和工作法案 2017 年。答案取決於許多因素，例如他如何推銷該房產、他進行了哪些類型的改進以及他在那裡做了什麼。儘管他的兒子們發表了一些相互矛盾的言論，但《紐約時報》認為川普 將七泉莊園視為商業財產，這將使他能夠完全扣除遺產稅。

另一個灰色地帶是他聲稱的 26 萬美元諮詢費，其中包括據報道支付給女兒伊凡卡等家庭成員的費用。為了確定支付給家庭成員的諮詢費用是否實際上是不可扣除的禮物，國稅局必須檢查她被要求做什麼以及費用是否合理。 《紐約時報》的報導尚不清楚伊凡卡到底要做什麼才能賺取川普扣除的近 750,000 萬美元費用。

至於川普的 70,000 萬美元理髮費用，為了確定是否可以扣除，國稅局必須了解這些理髮是否是他在《學徒》中的工作所特有的。固有的個人開支 – 諸如梳洗、用餐和通勤之類的事情 – 推論極為困難。川普必須證明他的商業動機完全高於他的個人動機。換句話說，他必須證明，如果不是為了他的生意，他不會理髮。既然他扣除了剪髮，我們可以假設如果沒有這場演出，他的頭髮會變得蓬亂。

更容易的目標

國稅局 (IRS) 加大了清理這些灰色區域的難度 預算有限，儘管研究表明 在國稅局投資一美元所產生的收益超過一美元的稅收。審計師必須擴大預算來發現他們需要的信息，然後做出艱難的判斷。

美國國稅局的資源有限意味著 審計人員最終集中註意力 針對具有更直接問題和更容易獲取資訊的案例。這就是為什麼 獲得所得稅抵免的低收入個人 1.2年以2016%的比率進行審計， 最近一年的數據基本上完整，相當於收入超過 1.5 萬美元的個人的大約 500,000% 的審計率。

通常，EITC 審核會在一年內解決。這是因為審查人員可以尋找客觀事實，例如家裡有多少孩子，而不是理清開支背後的主觀動機。通常，電腦可以快速標記錯誤，從而實現更多的開放式和封閉式案例。

此外，正如我的研究表明，州和聯邦政府已經 有關接受公共援助的個人的大量信息，例如所得稅抵免。審計員不必花費有限的資源從 EITC 接收者那裡獲取資訊。

雖然對窮人進行審計可能比針對富人進行審計更容易，但對較富裕的個人進行審計可能會在縮小稅收差距方面發揮更多作用，即欠山姆大叔的稅款與實際徵收的稅款之間的差額。 美國國稅局 (IRS) 最近估計資產約為 381 億美元。 因為 大多數誤報收入來自案件 當納稅人獨自控制收入資訊時，如果國稅局有更多的資源來審計富人，國稅局可能會收取更多的少繳稅款。

放走大魚

納稅人隱私保護 使得人們無法確切知道川普為何受到審計。但在川普掌握大部分相關資訊的情況下，理清這些法律灰色地帶的難度幾乎肯定導致了審計時間的延長。

如果不出意外的話，關於川普稅收的報導凸顯出，像他這樣的納稅人是最大的魚，但也是最難捕獲的，尤其是當你有一根便宜的魚竿時。美國國稅局的審計轉而關注下游較小的魚類。

海耶斯·霍爾德內斯 是法學助理教授 里士滿大學。

本文重新發表 談話 根據知識共享許可。 閱讀 原創文章.

所表達的觀點僅代表作者的觀點，可能反映也可能不反映作者的觀點 財團新聞。

如有需求，歡迎 貢獻 至 財團新聞'
25 週年秋季基金活動